美國個人所得稅介紹
在經(jīng)營跨國業(yè)務(wù)中，很多投資者不再是單一國的稅務(wù)居民身份，涉及國際個人稅務(wù)的情況下該如何繳納個人所得稅呢？美國是全球最大的經(jīng)濟(jì)體，也是稅收最復(fù)雜的國家之一，如果符合美國的稅務(wù)居民身份要求，那么該如何繳納美國個人所得稅呢？一起來看看美國個人所得稅的相關(guān)規(guī)定。
美國聯(lián)邦個人所得稅采用綜合所得稅制。納稅人如果是單身，則選擇單身申報。如果是已婚，既可以單獨(dú)申報，也可以和配偶以家庭為單位申報。在大多數(shù)情況下，已婚人士與配偶聯(lián)合申報對于整個家庭納稅更有利。
納入個人所得稅的收入包括：工資收入、利息收入、股息收入、贍養(yǎng)費(fèi)收入、個體經(jīng)營所得（或損失）、資本利得（或損失）、退休金收入、年金收入、房屋出租經(jīng)營所得（或損失）、特許使用費(fèi)收入、合伙制企業(yè)經(jīng)營所得（或損失）、S類公司經(jīng)營所得（或損失）、信托收入、農(nóng)場經(jīng)營收入（或損失）、失業(yè)補(bǔ)償金收入、社會保障金收入、其他收入等。
美國個稅中可減免扣除的收入額
1、可抵減的收入包括：教育者執(zhí)業(yè)費(fèi)用、搬家費(fèi)用、個體戶的健康保險費(fèi)用、支付的贍養(yǎng)費(fèi)、當(dāng)年存入個人退休賬戶的可抵扣款項、學(xué)生貸款利息等。符合相關(guān)規(guī)定的上述費(fèi)用可以用來抵減總收入。調(diào)整后總收入AGI在美國個稅系統(tǒng)中是一個很重要的概念，為很多扣除或減免提供計算依據(jù)。
2、標(biāo)準(zhǔn)扣除是稅法明確規(guī)定的固定扣除金額。例如，2019年65歲以下的單身納稅人可享受12,200美元/年，夫妻聯(lián)合申報可享受24,400美元/年的標(biāo)準(zhǔn)扣除額，其他申報情況也有特定的標(biāo)準(zhǔn)扣除額。
3、分項扣除的扣除項目主要有：醫(yī)療費(fèi)用、支付的某些稅款（州稅、地方稅、房產(chǎn)稅等）、房貸利息支出、向符合規(guī)定的非盈利組織的捐款、災(zāi)害損失和盜竊損失等。
注：標(biāo)準(zhǔn)扣除或分項扣除二者需二選一，當(dāng)分項扣除總額高于標(biāo)準(zhǔn)扣除額時，納稅人通常選擇分項扣除。
4、個人寬免額，從2018稅年開始（包括2018年），任何納稅人不再享受個人寬免額，取而代之的是將近雙倍的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
5、稅收優(yōu)惠，有一些特別的稅收優(yōu)惠，比如撫養(yǎng)17歲以下未成年人的稅收優(yōu)惠。2018年稅改后，撫養(yǎng)17歲以下未成年人的稅收優(yōu)惠從之前的每個被撫養(yǎng)未成年人1,000美金提高到每個被撫養(yǎng)未成年人2,000美金。當(dāng)調(diào)整后總收入AGI高達(dá)一定金額時，這樣的優(yōu)惠會減少甚至不可享受此優(yōu)惠。
調(diào)整后的總收入AGI減去標(biāo)準(zhǔn)扣除或分項扣除，再減去符合標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)收入減免，得到應(yīng)稅收入。
美國個人所得稅交稅總額計算
該年所繳納的稅款總額，包括：雇主從工資中代扣代繳的稅款、其他中介代繳的稅款以及納稅人自己向美國國家稅務(wù)局繳納的稅款，再加上一些低收入家庭可享受到額外的稅收優(yōu)惠EIC，支付自己大學(xué)學(xué)費(fèi)的大學(xué)生或者為上大學(xué)的子女提供大學(xué)學(xué)費(fèi)取得的教育稅收優(yōu)惠（每年不超過2,500美金），共同組成當(dāng)年繳稅總額。
稅收優(yōu)惠分為可退還型和不可退還型。
比起稅收減免，稅收優(yōu)惠有更多的優(yōu)惠成分，比如稅收減免影響應(yīng)稅收入，最終減免的額度還需要乘以對應(yīng)的稅率，而且至多把應(yīng)付稅款減為零。而稅收優(yōu)惠尤其是可退還型稅收優(yōu)惠則有更多優(yōu)惠作用。
如何知道是否可以享受退稅呢？如果應(yīng)付稅款大于繳稅總額，則應(yīng)就差額繳稅。如果繳稅總額大于最終的應(yīng)付稅款，則可享受退稅。
美國個人所得稅申報
1、判斷美國納稅身份，確定申報范圍
依據(jù)稅法規(guī)定，適用以下情況的人是美國納稅公民，需要就其全球資產(chǎn)和全球收入進(jìn)行申報：
（1）美國公民；
（2）美國綠卡持有者；
（3）該申報年在美停留超過31天，并且三年以內(nèi)的加權(quán)平均超過183天(申報年在美停留的每天都算，申報年前一年算1/3的天數(shù)， 申報年的再前一年算1/6的天數(shù)，累計超過183天)；
（4）豁免的美國簽證類型: A、G、F、J、M、Q (不包括A-3、G-5)。
依據(jù)稅法規(guī)定，適用以下情況的人需要就其在美國的收入進(jìn)行申報：
（1）在美國做生意或者與美國有 貿(mào)易往來的非 美國納稅公民，或其代理人；
（2）除1外，在美國有收入，代扣代繳的稅款不足以支付總稅負(fù)的非美國納稅公民，或其代理人；
（3）學(xué)生、教師以F、J、M或Q簽證曾居在美國，且有應(yīng)稅收入如：工資、獎學(xué)金、股息等。
2、收集美國個人所得稅年度申報需要的數(shù)據(jù)及資料
（1）申報個人可以委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，協(xié)助準(zhǔn)備美國個人所得稅年度申報：
提供社會安全號碼(SSN)或報稅賬號(TaxID)；
（2）依據(jù)稅法規(guī)定，納稅個人取得應(yīng)稅收入類型如下：一納稅人全年取得的全部應(yīng)稅所得「工資薪金、利息收入、股息收入、贍養(yǎng)費(fèi)收入、經(jīng)營所得(或損失)、資本利得(或損失)、退休金收入、年金收入、房屋租金收入、特許使用費(fèi)收入、合伙制企業(yè)所得(或損失)、S類公司所得(或損失)、信托收入、農(nóng)場經(jīng)營收入(或損失)、失業(yè)補(bǔ)償金收入、社會保障金收入、其他收入等」；
（3）依據(jù)稅法規(guī)定，美國納稅公民需要申報海外銀行和金融賬戶
①海外銀行及金融賬 戶的金額總和在日歷年中的任何一天超過一萬美金，需要申報FinCen Form 114.
②特定的海外金融資產(chǎn)需要申報Form 8938。
美國的個稅計算真的是相當(dāng)復(fù)雜，如果收入內(nèi)容項目復(fù)雜，不清楚可以享受哪些減免抵扣退稅優(yōu)惠的建議咨詢專業(yè)的會計事務(wù)所，可委托代理完成做賬報稅的相關(guān)工作。
