未履行合規(guī)義務(wù)的處罰
近年來各地監(jiān)管機構(gòu)持續(xù)加強CRS監(jiān)管力度，例如開曼稅務(wù)信息管理局近期向尚未按時完成CRS 2023年度申報的主體發(fā)送了題為CRS Breach Notice的違規(guī)通知，要求主體于規(guī)定時間內(nèi)完成CRS 2023年度申報工作，若未能于該規(guī)定時間內(nèi)完成申報，該實體將有可能被處以罰款。又如英屬維爾京群島國際稅務(wù)管理局向已申請FATCA GIIN號碼但未進(jìn)行CRS注冊的主體發(fā)送問詢函，提醒主體：若其屬于金融機構(gòu)，則應(yīng)及時完成CRS注冊和按時申報CRS。
未履行合規(guī)義務(wù)的處罰
金融機構(gòu)若未能滿足CRS下的相關(guān)義務(wù)，監(jiān)管機構(gòu)有權(quán)做出相應(yīng)處罰。例如，在開曼群島，未能在規(guī)定日期內(nèi)完成CRS注冊，罰款高達(dá)37,500開曼元（人民幣約32.5萬元），未能在規(guī)定日期內(nèi)完成CRS合規(guī)表格申報，罰款為10,000開曼元（人民幣約8.7萬元）。又如，在英屬維爾京群島，逾期申報的罰款最高可達(dá)10,000美元（人民幣約7.3萬元）。
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RICHFUL瑞豐提供全面的FATCA CRS合規(guī)服務(wù)，包括前期實體分類、注冊、年度申報以及后續(xù)的FATCA CRS注銷。如果您已經(jīng)設(shè)立或者正在運營BVI/開曼/香港基金或基金管理人，F(xiàn)ATCA CRS事項與您密切相關(guān)，請留意您是否已經(jīng)合理安排FATCA CRS工作，避免因不合規(guī)事項而產(chǎn)生罰金。
為了幫助您更好的理解FATCA CRS相關(guān)義務(wù)，我們?yōu)槟峁┝顺Ｒ妴栴}解答FAQ，供您參考。
常見問題解答
1.什么是CRS/FATCA？
經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）理事會于2014 年7 月15 日制定并批準(zhǔn)了共同申報準(zhǔn)則(CRS)，呼吁各轄區(qū)從其金融機構(gòu)獲取信息，并每年自動與其他轄區(qū)交換信息。CRS列出了要交換的金融賬戶信息，需要報告的金融機構(gòu)，所涵蓋的不同類型的賬戶和賬戶持有人，以及金融機構(gòu)應(yīng)遵循的盡職調(diào)查程序。外國賬戶稅收合規(guī)法案（FATCA）是一項美國法案，要求定義范圍以內(nèi)的外國金融機構(gòu)和部分非金融外國實體報告其美國賬戶持有人所持有的外國資產(chǎn)。
2.CRS 和FATCA 會影響哪些實體？
對于CRS來說，CRS 要求參與CRS 的司法管轄區(qū)的金融機構(gòu)(FI)根據(jù)當(dāng)?shù)胤山⒁惶渍吆统绦?，對在本機構(gòu)開立的相關(guān)賬戶進(jìn)行盡職調(diào)查，識別非居民金融賬戶，記錄并報送非居民金融賬戶相關(guān)信息。金融機構(gòu)通常包括托管機構(gòu)，存款機構(gòu)，投資實體（例如基金或者基金管理人）和特定保險公司。
FATCA 則要求外國金融機構(gòu)（FFI）在IRS 網(wǎng)站上進(jìn)行注冊，并同意向IRS 報告有關(guān)其美國賬戶的相關(guān)信息，這其中包括擁有美國所有者的外國實體的賬戶。外國金融機構(gòu)包括但不限于存款機構(gòu)，托管機構(gòu)，投資實體（例如基金）以及有現(xiàn)金價值的產(chǎn)品或年金的特定保險公司。
3.（外國）金融機構(gòu)的CRS / FATCA義務(wù)
如果實體在CRS下被分類為金融機構(gòu)（FI）或在FATCA下被分類為外國金融機構(gòu)（FFI），則需要：
1)與稅務(wù)居住地的稅務(wù)機關(guān)注冊并申請獲得“全球中間機構(gòu)識別碼"（GIIN）;
2)對金融賬戶和賬戶持有人進(jìn)行盡職調(diào)查;
3)每年向稅務(wù)機關(guān)申報相關(guān)信息.
4.CRS /FATCA違規(guī)的潛在處罰
如（外國）金融機構(gòu)未能滿足CRS/FATCA下的相關(guān)義務(wù)，當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機構(gòu)有權(quán)做出相應(yīng)處罰。例如，在開曼群島，若未能在4月30日的截止日期前在DITC門戶網(wǎng)站上注冊，罰款金額高達(dá)37,500開曼元（人民幣約32.5萬元）。
5.CRS /FATCA 截止日期
如果在閱讀FAQ內(nèi)容后，您仍然不確定實體是否落入CRS/FATCA范圍，或者需要我們協(xié)助注冊/申報等合規(guī)事宜，請盡快聯(lián)系為您提供服務(wù)的RICHFUL瑞豐客戶經(jīng)理尋求支持。
本文作者：
Josephine Cao，監(jiān)管咨詢經(jīng)理
