征稅對象:塞浦路斯將征稅對象分為稅收居民和非稅收居民。每一公歷年度內(nèi)在塞停留累計(jì)超過183天的個人視為個人稅收居民;
公司稅收居民:對塞浦路斯公司進(jìn)行實(shí)際管理、控制即被視為公司稅收居民。
征稅范圍:對其在全世界范圍內(nèi)取得的收入進(jìn)行納稅,包括利潤、工資、股息、利息、貼現(xiàn)、租金、土地使用費(fèi)以及商譽(yù)利益等。
非稅收居民:對其來自塞浦路斯境內(nèi)的收入進(jìn)行納稅,包括在塞獲取的利潤、工資、養(yǎng)老金、租金、商譽(yù)利益和專業(yè)活動收入及戲劇、音樂演出收入等。
*注:已支付的外國稅款可以抵扣個人所得稅負(fù)債。
稅率:0%-35%
征稅范圍:稅收居民需對其全球收入進(jìn)行征稅。
非稅收居民只針對塞浦路斯的來源收入進(jìn)行征稅。
應(yīng)稅收入 (歐元) |
稅率 (百分比) |
稅金 (歐元) |
累計(jì)稅金 (歐元) |
0-19500 | 0 | 0 | 0 |
19500-28000 | 20% | 1700 | 1700 |
28000-36300 | 25% | 2075 | 3775 |
36300-60000 | 30% | 7110 | 10885 |
60000以上 | 35% | — | — |
個人所得減免情況:
1、房屋租金收入的20%部分無需繳稅;
2、股息收入,免交個人所得稅和公司所得稅;
3、證券銷售收入;
4、人壽保險和公積金本金;
5、獎學(xué)金及其他教育捐贈;
6、養(yǎng)老基金、公積金及保險基金免交所得稅;
7、專門從事藝術(shù)、科學(xué)及體育推廣的公司免交公司所得稅。
8、在塞工作的雇員被雇用前定居在國外,自被雇用年1月1日起三年內(nèi)個人所得稅減免20%,上限為8543歐元;
9、在塞境外設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)所獲利潤;(除非該機(jī)構(gòu)直接或間接獲得投資收益的經(jīng)營活動占50%以上或者外國稅負(fù)大幅低于塞浦路斯稅負(fù))。
10、一公歷年度內(nèi)在塞境外為外國雇主服務(wù)90天以上的雇員,免交個人所得稅。
企業(yè)所得稅稅率:12.5%
征稅范圍:
在塞浦路斯境內(nèi)注冊的企業(yè)在塞浦路斯境內(nèi)或境外產(chǎn)生的所得征收企業(yè)所得稅。對于非塞浦路斯稅務(wù)公司則通過對其塞浦路斯常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的商業(yè)活動收入或在塞浦路斯境內(nèi)產(chǎn)生的收入進(jìn)行征稅。
企業(yè)所得稅減免情況:
日常經(jīng)營中的利息收入免交企業(yè)所得稅;
非日常經(jīng)營中的利息收入,減免50%的企業(yè)所得稅。
出售證券的利潤,免交企業(yè)所得稅;
股息免交企業(yè)所得稅(從2016年1月1日起,公司可扣稅股息部分除外)
在塞境外常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤免交企業(yè)所得稅;
在一定條件下,外匯收益免交企業(yè)所得稅(外匯和相關(guān)衍生工具交易產(chǎn)生的外匯除外)。
*該公司已支付的外國稅款可抵扣公司稅負(fù)。
稅率:19%
征稅范圍:
適用于塞浦路斯的貨物及服務(wù)供應(yīng),也包括從歐盟(EU)購買的貨物,將貨物進(jìn)口到塞浦路斯。
納稅居民的應(yīng)稅貨物(產(chǎn)出稅)收取增值稅,并對他們收到的貨物或服務(wù)(進(jìn)項(xiàng)稅)收取增值稅。
如果收稅期間的產(chǎn)出稅超過總進(jìn)項(xiàng)稅,則必須向國家支付。 如果進(jìn)項(xiàng)稅超過產(chǎn)出稅,超額進(jìn)項(xiàng)稅將作為信用結(jié)轉(zhuǎn),抵銷未來產(chǎn)出增值稅。
增值稅減免情況:
對于外國公民在塞浦路斯購置的首套房產(chǎn),面積在200平米以下的部分僅需繳納5% 的增值稅;
進(jìn)項(xiàng)增值稅涉及向非歐盟居民客戶提供的豁免金融和保險服務(wù)(需授予返還進(jìn)項(xiàng)增值稅的交易);
不動產(chǎn)的出讓;
大多數(shù)銀行和金融服務(wù)和保險服務(wù);
大多數(shù)醫(yī)院,醫(yī)療和牙科護(hù)理服務(wù);
某些文化教育和體育活動服務(wù);
共同基金提供的管理服務(wù)。
稅率:20%
征稅范圍:處置在塞浦路斯境內(nèi)的不動產(chǎn)獲得的利潤以及出售在塞擁有不動產(chǎn)的非上市公司股權(quán)獲得的利潤,須繳納資本利得稅
資本利得稅減免情況:
死亡時產(chǎn)生的轉(zhuǎn)移;
從父母到孩子或丈夫和妻子之間或最高三級親屬之間的禮物;
家族公司向其股東的禮物,只要這種財(cái)產(chǎn)最初是由公司以捐贈方式收購的。該物業(yè)必須由被授權(quán)人保存至少三年。
由于重組導(dǎo)致的轉(zhuǎn)移:,前提是在交易中所取得的全部收益已用于收購其他財(cái)產(chǎn)。
征稅范圍:任何塞浦路路斯納稅居?民均須繳納國防稅。
國防稅減免情況:
為吸引外國人來塞浦路斯長住,塞政府推出新政:
在塞長住且符合在塞納稅(每年居住超過183天)的外國人在塞居住的前20年里可以享受17年的國防稅免征。
而未達(dá)到每年居住超過183天的居民不被定義為納稅居民,無需繳納國防稅。
稅率:根據(jù)1980年1月1日該不動產(chǎn)市值計(jì)算
征稅范圍:塞浦路斯對不動產(chǎn)所有者(包括個人和法人)每年1月1日征收不動產(chǎn)稅,于9月30日繳納。
不動產(chǎn)稅減免情況:
2017年1月1日,塞浦路斯取消不動產(chǎn)稅的征收。
稅率:1.5‰—2‰
征稅范圍:文件涉及位于塞浦路斯的財(cái)產(chǎn)或商業(yè)行為,需要粘貼印花稅票的情況,則需繳納印花稅。
印花稅減免情況:
屬于重組范圍內(nèi)的交易豁免印花稅;
位于塞浦路斯境外的資產(chǎn)有關(guān)的文件或在塞浦路斯境外發(fā)生的商業(yè)事務(wù)的文件免征印花稅。
1、稅種少、稅率低,吸引更多外資投資公司到塞島注冊。
擁有歐洲最低的企業(yè)所得稅12.5%,被譽(yù)為將資本注入歐洲的最佳入口。
同包括中國在內(nèi)的超過44個國家簽訂了避免雙重征稅條約。
沒有出入境和重組稅費(fèi);
沒有財(cái)產(chǎn)稅,遺產(chǎn)稅,國防稅,僅設(shè)有極低的印花稅;
沒有外匯交易管制;
大多數(shù)國際交易免繳增值稅;
源自境外的收入通常免稅;
無股票交易所得稅;
因?yàn)榈投惵?、稅種少,在塞浦路斯證監(jiān)會注冊的投資公司數(shù)量也在逐年增加,
2、2016年穆迪評級上調(diào)塞浦路路斯信?用評級
國際信用評級機(jī)構(gòu)穆迪日前決定將塞浦路斯信用評級維持為B1,前景由“穩(wěn)定”上調(diào)至“積極” ,這是2016年繼惠譽(yù)和標(biāo)準(zhǔn)普爾相繼上調(diào)塞浦路斯信用評級后,穆迪做出的調(diào)整。
3、塞浦路斯GDP2016年增長率約2.6%,“酒店和飯店”是GDP增長的一個關(guān)鍵因素。
根據(jù)國際貨幣基金組織披露,2015年塞浦路斯GDP增長顯著, 2016年塞浦路斯GDP增長率超出歐元區(qū)國際經(jīng)濟(jì)增值的平均值,預(yù)計(jì)在2018年的GDP增長達(dá)到2.2%,高于歐洲的GDP1.6%的增長率, “酒店和飯店”是國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率增長的一個關(guān)鍵因素;
4、發(fā)達(dá)的商旅行業(yè)
1)寬松的航空政策,吸引世界各地商旅人士前往。
迄今為止,塞浦路斯與51個國家簽署了雙邊航空服務(wù)協(xié)議。 有超過70個航班和130條航線,分別服務(wù)于40個國家。目前拉納卡機(jī)場每年旅客輸送量超過500萬人次,帕福斯機(jī)場每年約為220萬人次。預(yù)計(jì)至2017年7月,拉納卡將陸續(xù)開通與中國北京、上海、廣州的直飛航班。
2)入境旅游人數(shù)逐年遞增,未來賭博業(yè)的興起更將推動旅游業(yè)大力發(fā)展。
自2005年起,塞浦路斯的入境旅游人數(shù)超過240萬,由于經(jīng)濟(jì)回暖,2015年入境旅游人數(shù)為270萬,2016年更是突破300萬大關(guān),達(dá)過去十年之最。赴塞旅游人數(shù)在2013-2016年期間由240萬人次增至300萬人次,實(shí)現(xiàn)25%的大幅增長。
2016年通過賭場運(yùn)營條例,預(yù)計(jì)2017年啟動賭場的建設(shè),博彩業(yè)也將大力推動塞浦路斯的旅游發(fā)展。與此同時,歐洲大量養(yǎng)老客回流,再度為本國旅游市場的發(fā)展注入更多活力,刺激當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)。
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